德國VAT（增值稅）稽查近年來顯著加強(qiáng)，尤其針對跨境電商賣家。德國稅務(wù)局（Finanzamt / BZSt）依托大數(shù)據(jù)交叉比對、平臺信息共享和歐盟協(xié)同機(jī)制，已構(gòu)建高度智能化的稅務(wù)監(jiān)控體系。以下是最常見、最可能觸發(fā)德國VAT稽查的六大高風(fēng)險(xiǎn)情形：

一、申報(bào)數(shù)據(jù)與第三方數(shù)據(jù)嚴(yán)重不符（最常見原因）

德國稅局會自動比對以下三方數(shù)據(jù)：

電商平臺后臺（如 Amazon.de 銷售報(bào)表）

物流服務(wù)商記錄（DHL、DPD、FBA發(fā)貨量）

銀行收款流水（Payoneer、WorldFirst、公司賬戶）

典型異常：

平臺顯示月銷 €100,000，VAT申報(bào)僅報(bào) €40,000

FBA發(fā)貨1,000件，但申報(bào)銷售額僅對應(yīng)300件

銀行入賬遠(yuǎn)高于申報(bào)收入

只要差異超過5%–10%，系統(tǒng)即可能自動標(biāo)記為“高風(fēng)險(xiǎn)”。

二、長期零申報(bào)或低申報(bào)（即使有實(shí)際銷售）

連續(xù) 3個月以上零申報(bào)，但店鋪有流量、評論、廣告投放

申報(bào)金額遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平（如服裝類目月均 €5k，你只報(bào) €500）

德國稅局認(rèn)為：“有運(yùn)營 = 應(yīng)有收入”，長期零申報(bào)=刻意隱瞞。

三、未履行VAT注冊義務(wù)卻在德銷售/倉儲

使用 亞馬遜德國FBA倉，但未注冊德國VAT

參與 泛歐計(jì)劃（Pan-EU），庫存自動調(diào)至德國倉，卻無德國稅號

在Amazon.de上架商品，但VAT信息缺失或無效

自2023年起，亞馬遜與德國稅局實(shí)時共享FBA入庫數(shù)據(jù)，入庫后30天內(nèi)未注冊VAT將收到警告信。

四、發(fā)票或憑證不合規(guī)、不完整

德國要求保存至少 10年 的完整稅務(wù)憑證，包括：

合規(guī)的銷售發(fā)票（含買方、賣方、VAT號、稅率、稅額）

采購進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

物流單據(jù)（證明發(fā)貨地/目的地）

清關(guān)文件（進(jìn)口VAT抵扣依據(jù)）

平臺交易明細(xì)

常見問題：

發(fā)票缺少必要信息（如無VAT號）

憑證丟失、未電子化存檔

用國內(nèi)普通收據(jù)代替合規(guī)發(fā)票

稽查時若無法提供憑證，稅務(wù)局有權(quán)按最高稅率核定補(bǔ)稅+罰款。

五、跨境交易申報(bào)錯誤或遺漏

以下操作極易觸發(fā)專項(xiàng)稽查：

場景 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

B2B跨境銷售（如售給法國公司） 未提交 EC Sales List (ECL)，或客戶VAT號無效 → 被視為普通B2C銷售，補(bǔ)繳19% VAT + 罰款

亞馬遜移倉（FC Transfer） 未做 Intrastat 或 ECL 申報(bào) → 視為隱瞞庫存流動

出口非歐盟國家 無法提供海關(guān)出口證明（如C88、出口報(bào)關(guān)單）→ 原免稅交易被追繳19% VAT

六、其他高風(fēng)險(xiǎn)行為

行為 說明

多次逾期申報(bào)/繳稅 被標(biāo)記為“高風(fēng)險(xiǎn)納稅人”，納入重點(diǎn)監(jiān)控名單

公司信息變更未更新 如地址、法人、銀行賬戶變更后未通知稅務(wù)局 → 信件無法送達(dá)，錯過通知即視為違規(guī)

使用虛擬地址或不合格稅務(wù)代表 稅務(wù)局聯(lián)系不上企業(yè)，直接啟動稽查程序

被競爭對手舉報(bào)或媒體曝光 尤其在社交媒體或論壇被指“無VAT經(jīng)營”

七、德國稅局稽查的三大特點(diǎn)（2025年最新）

范圍廣：新老賣家一視同仁，無論運(yùn)營時間長短

追溯長：通常查 近3–5年 的申報(bào)記錄（極端案例追溯至2018年）

手段嚴(yán)：通過 DAC7指令、平臺稅透明法（PStTG） 獲取平臺數(shù)據(jù)，無需賣家配合即可啟動調(diào)查

總結(jié)：如何避免被查？

合規(guī)不是“有沒有稅”，而是“能不能證明”。

做到以下四點(diǎn)，可大幅降低稽查風(fēng)險(xiǎn)：

申報(bào)數(shù)據(jù) = 平臺數(shù)據(jù) = 銀行流水 = 物流記錄

所有交易都有合規(guī)發(fā)票和憑證

按時申報(bào)、足額繳稅、及時更新信息

B2B、移倉、出口等特殊交易，同步完成ECL/Intrastat申報(bào)

記?。旱聡悇?wù)合規(guī)已進(jìn)入“全鏈路穿透式監(jiān)管”時代，任何環(huán)節(jié)斷裂都可能成為稽查突破口。